海关稽查（上)

上期我们讲了海关行政处罚。海关行政处罚案件的主要线索来源之一，就是海关稽查。

本期我们就来聊聊海关稽查。

什么是海关稽查

根据相关规定，“与进出口货物直接有关的企业有违法嫌疑的，海关可以自进出口货物放行之日起三年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的三年内，对进出口货物以及与进出口业务直接有关的资料实施稽查。”

也就是说，海关先怀疑企业有违法嫌疑，再带着问题来稽查，目的时监督企业进出口活动的真实性和合法性，其严肃程度和检查力度都将高于常规的“海关核查”。

海关稽查的法律后果

稽查是海关行政执法领域力度最强的执法手段。如果通过稽查，海关确实发现企业存在问题，会有什么样的后果呢？

首先，如果因为企业违反海关规定而少缴了税款，需要追缴3年税款，同时按日加征万分之五的滞纳金。

其次，如果企业有违法嫌疑，将转为行政违法案件进行调查，企业可能会面临海关行政处罚。

最后，如果企业如果因走私受到行政或刑事处罚，或者被海关行政处罚金额累计超过100万元的，企业可能变成失信企业，未来进出口货物查验率将达到80%以上。

海关稽查的常规重点

海关稽查的常规重点包括：

企业申报商品编码是否准确？是否使用适用低税率或零税率的商品编码？

企业申报价格是否真实、完整？买卖双方是否存在特殊关系？是否有没纳入申报价格的其他支付款项，例如特许权使用费、佣金、协助费用？运费及相关费用申报是否完整?

进口货物是否来自实施贸易管制措施（如反倾销税、配额等）的风险地区？货物原产地申报是否准确？

加工贸易单耗申报是否准确？是否存在串料？内销申报是否准确？

是否未经海关许可将海关监管货物抵押、质押、留置、转让、移作他用？

作者简介

孙 怡

德和衡（上海）律师所高级权益合伙人

孙怡，北京德和衡（上海）律师事务所副主任，上海市律师协会国际贸易业务研究委员会委员，山东政法学院兼职教授，山东省跨境电子商务协会海关及税务法律咨询专业委员会副主任，青岛市“国际经济特许人才专家库”首批成员。

孙怡律师累积十余年涉海关与国际贸易法律实务经验，精通海关关税、监管、稽查、企业管理等业务相关执法政策，熟悉国际贸易与融资交易实务，执业以来专注于为进出口企业提供专业法律服务，包括关务与财税合规、进出口企业涉税争议解决、海关AEO认证辅导、海关稽查应对、海关行政复议与行政诉讼代理、走私犯罪辩护、跨境电商全流程法律服务、国际贸易与贸易融资诉裁代理、进出口企业常年法律顾问等。

擅长领域：海关法 税法 国际贸易 争议解决

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